3065 sayılı KDV Kanunu 30/c maddesi sel felaketi nedeniyle zayi olan malları genel KDV indirim yasağının dışında tutar. İlk edinimde indirimin yasal koşulları mevcutsa daha önce indirilen KDV sırf sel nedeniyle zayi olma sebebiyle “İlave Edilecek KDV” olarak düzeltilmez. Ancak her su baskını sel felaketi değildir; olayın niteliği ve zarar ile nedensellik bağı belgelenmelidir.
14–16 Ekim 2026 dönemindeki yoğun yağış ve seller İstanbul başta olmak üzere Kocaeli, Sakarya ve Antalya’da etkili olmuştur. 16 Ekim tarihli açıklamada İstanbul’da 9.755 ihbar alındığı ve bunların 7.800’üne müdahale edildiği belirtilmiştir. 15 Ekim tarihli açıklamada İstanbul’da 2.727 kişinin tahliye edildiği bildirilmiştir.
Meteoroloji Genel Müdürlüğünün Eylül 2026 bültenine dayanan 19 Ekim tarihli haberde Eylül ayında 66 meteorolojik afetin 24’ünün şiddetli yağış ve sel olduğu belirtilmektedir. AFAD, 21 Eylül 2026’da Rize ve Trabzon’daki sel ve taşkın çalışmalarının yerinde incelendiğini duyurmuştur.
KDVK m.29, vergiye tabi işlemlerle bağlantılı alış ve ithalat KDV’sinin genel indirim rejimini düzenler. KDVK m.34, belgelendirme ve kayıt koşullarını içerir. KDVK m.30/c ise deprem, sel felaketi ve kanunda tanımlanan yangın istisnası dışındaki zayi mallara ait KDV’nin indirilemeyeceğini düzenlemektedir.
60 No.lu KDV Sirküleri 8.1.3 bölümünde sel felaketi nedeniyle şirket deposunda zayi olan malların KDV’sinin indirilebileceğini örnekle açıklamaktadır. Ankara Vergi Dairesi Başkanlığının 23.11.2011 tarihli, B.07.1.GİB.4.06.17.01-KDV-2:2010-14030-09-1051 sayılı özelgesinde, ASKİ ana su borusunun patlamasıyla meydana gelen su baskını “sel felaketi” kabul edilmemiş ve zayi mallara ait KDV indirimi reddedilmiştir. Bu nedenle su tesisatı arızası, bina içi sızıntı veya münferit boru patlamasını otomatik olarak sel istisnasına dahil etmek son derece risklidir.
Tamamen zayi olan malın ortadan kalkması tek başına KDV’ye tabi teslim değildir. Ancak sel sonrası ekonomik değeri kalan ürünün indirimli fiyatla satılması, hurda satışı veya sigortacıya devri ayrı bir teslim olabilir. KDV matrahı, oranı ve olası istisna ürünün mahiyetine ve işlem şartlarına göre belirlenir. “Zayi” tutanağı ile fiilen satılabilir stokun birbirine karıştırılması inceleme riskini artırır.
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığının 20.06.2011 tarihli B.07.1.GİB.4.34.17.01-BSMV-773 sayılı özelgesi, selde hasar gören antrepodaki ithal mallara ilişkin yüklenilen KDV’nin sel istisnası kapsamında indirim hesaplarından çıkarılmasının gerekmediğini açıklamaktadır. Ancak ithalatta indirim için KDVK m.29 ve m.34 kapsamındaki vergiyi ödeme, belge ve kayıt koşulları ayrıca aranır.
Makine ve demirbaş gibi amortismana tabi iktisadi kıymetlerde KDVK m.30/c’nin faydalı ömür ve kullanım süresi hükümleri ayrıca önem taşır. Sel felaketi istisnası, zayi olma sebebiyle indirimin korunmasını desteklemekle birlikte iktisap anındaki genel indirim yasaklarını ortadan kaldırmaz.
Sigorta şirketinin gerçek zarar karşılığı ödediği tazminat kural olarak bir teslim veya hizmet bedeli değildir. Buna karşılık hasarlı malın sigortacıya veya üçüncü kişiye satışı bağımsız teslim sayılabilir. Tazminatın kurumlar vergisi ve VUK 330 bakımından değerlendirilmesi KDV değerlendirmesinden ayrıdır.
VUK m.278 uyarınca su basması gibi afetler nedeniyle iktisadi kıymetinde önemli azalma bulunan emtia emsal bedelle değerlenir. VUK m.267 ve takdir süreci somut olayda değerlendirilmelidir. Vergisel zarar tutarı için stok bazlı miktar ve maliyet listeleri, hasar fotoğrafları, olay ve imha tutanakları, eksper raporu, takdir komisyonu kararı, taşıma ve bertaraf belgeleri muhafaza edilmelidir.
Sel felaketi nedeniyle zayi olan stoklarda KDVK 30/c istisnası güçlü ve açık bir hukuki dayanaktır. Buna karşılık asıl inceleme riski, olayın sel felaketi niteliğinin ve malların bu olay nedeniyle zayi olduğunun ispatındadır. İndirimin korunması, zayi stokun gelir/kurumlar vergisi açısından doğrudan ve belgesiz giderleştirilebileceği anlamına gelmez. İşletmelerin KDV, stok değerleme, sigorta ve varsa hurda satış işlemlerini ayrı kontrol listeleriyle ele alması önerilir.
